Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 28 października 2022 wydał ciekawą interpretację podatkową (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.569.2022.3.AK) dotyczącą wypłaty dywidendy i zaliczki na poczet dywidendy w spółce opodatkowanej estońskim CIT. Interpretacja wydana w sprawie spółki, która wybierając CIT estoński miała status małego podatnika (obrót brutto poniżej 2 mln EUR w poprzednim roku), ale w trakcie opodatkowania estońskim CIT uzyskała status dużego podatnika z uwagi na przekroczenie progu przychodów. Status dużego lub małego podatnika w przypadku spółki opodatkowanej ryczałtem jest istotny ponieważ ma on wpływ na to czy spółka przy wypłacie dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy zapłaci 10% czy 20% podatku, a finalnie […]

Przypomnijmy czym jest warunek prostej struktury udziałowej. Kluczowym warunkiem decydującym o możliwości wyboru Estońskiego-CIT jest warunek tak zwanej prostej struktury udziałowej, czyli nieposiadanie przez spółkę udziałów w kapitale innej spółki (np. innej sp. z o.o. lub s.a.) bądź ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną (np. spółce jawnej lub komandytowej). Spółka cywilna nie jest spółką – jest umową. Wątpliwości dotyczące spółki cywilnej są uzasadnione, ponieważ spółka cywilna zgodnie z przepisami kodeksu cywilnego nie jest spółką, a jest…umową. Jest to umowa co najmniej dwóch podmiotów, które zobowiązują się dążyć do realizacji wspólnego celu gospodarczego. Fiskus rozstrzygnął sprawę wydając korzystną […]

Zasadą jest, że Estoński-CIT i restrukturyzacje nie idą ze sobą w parze. Estonśkiego CIT nie może wybrać spółka, do której wniesiono wkład niepieniężny o wartości wyższej niż 10 tys. EUR, nie może wybrać spółka powstała w wyniku podziału lub połączenia. Tak samo spółka opodatkowana Estońskim CIT nie może zostać poddana połączeniu lub podziałowi…chyba, że wydzielane składniki mają charakter zorganizowanej części przedsiębiorstwa, a podmiotem przejmującym wydzielaną część spółki estońskiej jest inna spółka opodatkowana Estońskim CIT. Tę ostatnią kwestię udało nam się potwierdzić w sprawie jednego z Klientów Kancelarii uzyskując korzystną interpretację podatkową (z dnia 4 sierpnia 2022 r. sygn. 0111-DyKDIB1-2.4010.281.2022.4.AW). Przy […]

Takim tytułem możemy zachęcić Was do zapoznania się z interpretacją podatkową z dnia 4 lipca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.220.2022.2.ŚS. Jednym z wątków tej interpretacji faktycznie było nabywanie jaj od podmiotu powiązanego, mimo, że interpretacja jest „z jajem” to dotyka bardzo poważnych kwestii, a mianowicie usług nabywanych przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT od podmiotu powiązanego. Organ podatkowy przypomniał, że by nabywanie usług od podmiotu powiązanego przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT nie podlegało opodatkowaniu przez tę spółkę jako dochód z ukrytych zysków transakcje te muszą być potrzebne do działalności spółki, a także muszą być zawarte na warunkach rynkowych. Ta sama interpretacja dotykała […]

W obecnym brzmieniu bardzo przepisów o CIT – estońskim jest jeden przepis budzący poważne wątpliwości – dotyczy on wypłaty zaliczek na poczet dywidendy za dany rok obrotowy. Problem z tym przepisem (art. 28t ust. 1 pkt 1 CIT) polega na tym, że podatek od wypłaty zaliczki na poczet dywidendy należy płacić zawsze do 20 lipca tego roku…. nawet jeżeli spółka wypłaci zaliczkę na poczet dywidendy po tym terminie. Oznacza to, że taka spółka „od razu” dopuści się zaległości podatkowej, a obecne odsetki za opóźnienie wynoszą 15%. Przed kilkoma dniami Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt ustawy naprawiającej przepisy ustawy o CIT. Zastanawiacie się czy estoński CIT w […]

Na fali popularności Estońskiego CIT wiele spółek miało wątpliwości czy pożyczki na linii spółka – udziałowiec są opodatkowane. Skutki udzielenia pożyczki przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT zależą od tego czy pożyczka została udzielona przed wyborem przez tę spółkę Estońskiego CIT czy po. *Zakładamy, że zostały zachowane warunki rynkowe transakcji Przedstawię to na dwóch prostych przykładach. Przykład nr 1 Spółka udzieliła pożyczki udziałowcom przed wyborem CIT estońskiego, tj. w czasach gdy była opodatkowana na zasadach ogólnych korzystając z tzw. klasycznego CIT (9% lub 19%). W takim przypadku po stronie spółki opodatkowanej Estońskim CIT dochód z tytułu ukrytych zysków nie powstaje. Spółka […]

Organy podatkowe korzystnie interpretując przepisy dotyczące Estońskiego CIT potwierdziły, że że przy wypłacie zaliczek na poczet dywidendy można skorzystać z przewidzianego w ustawie o PIT odliczenia. Odliczenie to pozwala udziałowcowi spółki otrzymującemu zaliczkę na poczet dywidendy odjąć od kwoty należnego podatku PIT część podatku CIT zapłaconego przez spółkę w związku z wypłatą tej dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy. Dzięki temu maksymalne łączne opodatkowanie dywidend ze spółek estońskich wyniesie kolejno: Tak rozstrzygnął Dyrektor KIS w interpretacji podatkowej z dnia 2 czerwca 2022 r., sygn.: 0115-KDIT1.4011.176.2022.1.MR.

Spółka z o.o. opodatkowana CIT- em estońskim wypłacając zaliczek na poczet dywidendy powinna zapłacić zawsze do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, bez względu na to kiedy wypłaci zaliczkę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 5 maja 2022 r. wydał indywidualną interpretację podatkową w sprawie nr 0111-KDIB1-1.4010.67.2022.4.BS Czego dotyczy interpretacja? We wniosku o wydanie interpretacji podatkowej Spółka zapytała czy wypłacając udziałowcom zaliczkę na poczet dywidendy podatek powinna zapłacić do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym wypłacono dywidendę. Spółka twierdziła tak, ponieważ może wypłacić zaliczkę na poczet dywidendy po tym terminie (mowa tu o art. 28t […]