💡Tydzień temu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach wydał wyrok, który może zmienić pogląd fiskusa na pożyczki udzielane przez spółki estońskie podmiotom powiązanym. 📌Dotychczas jeżeli spółka opodatkowana estońskim – CIT udzielała pożyczek podmiotom powiązanym to fiskus dopatrywał się ukrytych zysków w kwocie kapitału pożyczki. 💡Skarga zapadła na kanwie sprawy, w której spółka opodatkowana E-CIT dopuszczała, że będzie udzielać pożyczek podmiotom powiązanym na realizację celów gospodarczych tych podmiotów.W skarżonej interpretacji wskazywano, że pożyczkobiorca nie przeznaczy jej na wypłatę dywidendy czy inne czynności noszące znamiona wypłaty zysku. 🔥Korzystny wyrok potwierdził poglądy spółki, że badając transakcje pożyczki każdorazowo należy zweryfikować stan faktyczny na podstawie […]
Pożyczka udzielona przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT podmiotowi powiązanemu. Od momentu jej udzielenia zależy to czy będzie opodatkowana jako dochód z tytułu ukrytych zysków.
2022-06-13 | Adrian Kęmpiński
Na fali popularności Estońskiego CIT wiele spółek miało wątpliwości czy pożyczki na linii spółka – udziałowiec są opodatkowane.
Skutki udzielenia pożyczki przez spółkę opodatkowaną Estońskim CIT zależą od tego czy pożyczka została udzielona przed wyborem przez tę spółkę Estońskiego CIT czy po.
*Zakładamy, że zostały zachowane warunki rynkowe transakcji
Przedstawię to na dwóch prostych przykładach.
Przykład nr 1
Spółka udzieliła pożyczki udziałowcom przed wyborem CIT estońskiego, tj. w czasach gdy była opodatkowana na zasadach ogólnych korzystając z tzw. klasycznego CIT (9% lub 19%).
W takim przypadku po stronie spółki opodatkowanej Estońskim CIT dochód z tytułu ukrytych zysków nie powstaje. Spółka nie zapłaci podatku ani od wartości pożyczonego kapitału, ani od odsetek, które stanowią dochód spółki.
Tak też wskazuje interpretacja podatkowa z dnia 26 maja 2022 r., sygn.: 0111-KDIB2-1.4010.583.2021.2.MK.
Przykład nr 2.
Spółka udzieliła pożyczki udziałowcom będąc już opodatkowaną CIT estońskim.
Powoduje to powstanie dochodu z tytułu ukrytych zysków.
Dochodem z tytułu ukrytych zysków będzie kwota pożyczki (kapitał) oraz zwrócone spółce odsetki.
Tak wynika z interpretacji podatkowej z dnia 9 czerwca 2022 r., sygn. 0111-KDIB1-3.4010.90.2022.3.JKU.
A co z pożyczkami, które udziałowcy udzielili spółce opodatkowanej Estońskim-CIT?
Dla przypomnienia wskażę, że jeżeli to udziałowcy udzielają pożyczki spółce opodatkowanej Estońskim CIT to spółka zawsze będzie musiała odprowadzić podatek z tytułu ukrytych zysków od wysokości odsetek od tej pożyczki. Zawsze to znaczy bez względu na to czy pożyczkę udzielono przed wyborem Estońskiego CIT przez spółkę (pożyczkobiorcę) czy po wyborze.
Jeżeli pożyczka pozbawiona byłaby oprocentowania – wówczas również pojawi się dochód z tytułu ukrytych zysków w wysokości odsetek rynkowych, które powinny być naliczone przy udzieleniu pożyczki.
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Estoński CIT zwalnia z obowiązku posiadania strategii podatkowej!
2023-05-02 | Adrian Kęmpiński
🔥Spółki opodatkowane Estońskim – CIT nie mają obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej, także w sytuacji, gdy ich przychody za rok podatkowy przekroczyły równowartość przeliczonej na PLN kwoty 50 mln euro. 💡Tuż przed majowym weekendem fiskus wydał bardzo korzystną interpretację indywidualną, która jest szczególnie ważna dla spółek z dużymi przychodami, które wybrały estoński – CIT.👉Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.778.2022.1.SG. 💭Przypomnijmy krótko – strategia podatkowa to zestaw informacji opisującej działania firmy mające wpływ na zobowiązania podatkowe i sposób ich rozliczania przez podatnika. 💭Od 1 stycznia 2021 r. spółki, których przychody […]
Estoński CIT i zakup elektroniki – czy jest się czego bać?
2023-04-17 | Adrian Kęmpiński
💡W piątek (14.04.2023 r.) wydana została interpretacja indywidualna nr 0111-KDIB1-2.4010.78.2023.2. EJ, która to interpretacja dotyczy między innymi wydatków spółki na zakup sprzętu elektronicznego (laptopy i telefony komórkowe). 💡Przyjrzyjmy się tematowi wydatków spółek na elektronikę na podstawie tej i wcześniej wydawanych interpretacji indywidualnych: ➕we wskazanej interpretacji takie wydatki spółki na zakup elektroniki nie są opodatkowane jako dochód z tytułu ukrytych zysków.🔸Tu spółka wskazała na służbowy charakter sprzętu dla wspólników (zarząd, prokurent) i pracowników niebędących wspólnikami.🔸Wyraźnie podkreślono aspekt służbowego użytku sprzętu.🔸Zdaniem fiskusa, wydatki na nabycie laptopów, telefonów lub innego sprzętu elektronicznego, są ponoszone przez Spółkę w celu zapewnienia pracownikom bądź członkom Zarządu […]