Brak pracowników to nie przeszkoda

Organy podatkowe wykazując się racjonalnym podejściem potwierdziły to co zdawało się wynikać z samego brzmienia przepisów, to znaczy, że warunki określające minimalny próg zatrudnienia w spółce opodatkowanej Estońskim-CIT spółka musi spełniać dopiero od chwili wyboru tej formy opodatkowania.

Sprawa dotyczyła spółki, która przed wyborem Estońskiego-CIT dość prężnie działała, jednak nie spełniała wymogów dotyczących minimalnego zatrudnienia. Spółka wraz z wyborem Estońskiego-CIT zatrudniła wymaganą liczbę pracowników.

Organ podatkowy potwierdził poprawność działania spółki wydając korzystną i ważną dla całego biznesu interpretację indywidualną. (Interpretacja indywidualna z dnia 2 listopada 2022 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.509.2022.1.AR).

Poniżej krótkie przypomnienie przepisów dotyczących minimalnego zatrudnienia w Estońskim CIT.

Aby skorzystać z Estońskiego CIT spółka musi zatrudniać na podstawie umowy o pracę (w przeliczeniu na etaty w pełnym wymiarze czasu pracy), nie mniej niż 3 pracowników niebędących wspólnikami, co najmniej przez okres 300 dni roku podatkowego.

W przypadku, gdy rok podatkowy podatnika nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym – okres 300 dni podlega proporcjonalnemu dostosowaniu.

Do tego minimalnego progu zatrudnienia wliczani są pracownicy zatrudnieni zarówno przed jak i po wyborze tej formy opodatkowania.

Jeżeli Twoja spółka jest małym podatnikiem może skorzystać z łagodniejszych przepisów.

Mały podatnik zgodnie z przepisami to spółka, która w poprzednim roku podatkowym osiągnęła przychód nie wyższy niż 2 mln EUR brutto.

W przypadku podatnika będącego małym podatnikiem, w pierwszym roku podatkowym opodatkowania ryczałtem, warunek dotyczący zatrudnienia na podstawie umowy o pracę uznaje się za spełniony, jeżeli mały podatnik zatrudnia co najmniej 1 osobę fizyczną w przeliczeniu na pełne etaty, przez okres wskazany w tym przepisie, tj. co najmniej 300 dni w roku podatkowym, a w przypadku gdy rok podatkowy nie pokrywa się z rokiem kalendarzowym – przez co najmniej 82% dni przypadających w roku podatkowym.

W kolejnych latach, tj. począwszy od drugiego roku opodatkowania ryczałtem, mały podatnik zobowiązany jest już w pełni spełniać warunek dotyczący zatrudnienia. Dotyczy to zarówno zatrudnienia na podstawie umowy o pracę oraz na podstawie innej umowy.

Co ważne – do limitu osób zatrudnionych nie wlicza się wspólników tego podatnika.