💡Tydzień temu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach wydał wyrok, który może zmienić pogląd fiskusa na pożyczki udzielane przez spółki estońskie podmiotom powiązanym. 📌Dotychczas jeżeli spółka opodatkowana estońskim – CIT udzielała pożyczek podmiotom powiązanym to fiskus dopatrywał się ukrytych zysków w kwocie kapitału pożyczki. 💡Skarga zapadła na kanwie sprawy, w której spółka opodatkowana E-CIT dopuszczała, że będzie udzielać pożyczek podmiotom powiązanym na realizację celów gospodarczych tych podmiotów.W skarżonej interpretacji wskazywano, że pożyczkobiorca nie przeznaczy jej na wypłatę dywidendy czy inne czynności noszące znamiona wypłaty zysku. 🔥Korzystny wyrok potwierdził poglądy spółki, że badając transakcje pożyczki każdorazowo należy zweryfikować stan faktyczny na podstawie […]
Kiedy korzystniej jest wypłacić zaliczkę na poczet dywidendy w spółce opodatkowanej estońskim CIT?
2022-11-02 | Adrian Kęmpiński
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 28 października 2022 wydał ciekawą interpretację podatkową (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.569.2022.3.AK) dotyczącą wypłaty dywidendy i zaliczki na poczet dywidendy w spółce opodatkowanej estońskim CIT.
Interpretacja wydana w sprawie spółki, która wybierając CIT estoński miała status małego podatnika (obrót brutto poniżej 2 mln EUR w poprzednim roku), ale w trakcie opodatkowania estońskim CIT uzyskała status dużego podatnika z uwagi na przekroczenie progu przychodów.
Status dużego lub małego podatnika w przypadku spółki opodatkowanej ryczałtem jest istotny ponieważ ma on wpływ na to czy spółka przy wypłacie dywidendy lub zaliczki na poczet dywidendy zapłaci 10% czy 20% podatku, a finalnie – czy łączne opodatkowanie takiej dywidendy wypłaconej udziałowcowi wyniesie 20% lub 25% (PIT+CIT).
Fiskus twierdzi, że właściwą stawkę podatku wyznacza rok, w którym podejmowana jest uchwała o podziale zysku, nie ma natomiast znaczenia faktyczny moment wypłaty zysku, czy też rok za który dokonywana jest wypłata.
W sprawie podatnika fiskus nie zgodził się z twierdzeniami spółki, że w przypadku dokonania wypłaty zysku, powstałego w okresie opodatkowania Ryczałtem, ale starszego niż osiągniętego w poprzednim roku podatkowym, istotne w takim przypadku jest to, za jaki okres jest dokonywana wypłata zysku.
Reasumując, wypłacony zysk za pierwszy rok opodatkowania Ryczałtem będzie ustalony na podstawie stawki ryczałtu obowiązującej w drugim roku opodatkowania ryczałtem, bowiem to w nim będzie podejmowana uchwała o podziale wyniku finansowego. Natomiast faktyczna wypłata tego zysku lub rok za który jest wypłacany pozostaje bez wpływu na stosowaną stawkę ryczałtu.
Co to oznacza w praktyce?
Jeżeli w poprzednim roku przychód brutto naszej spółki (liczony z VAT – em) nie przekroczył kwoty 2 mln EUR, więc w tym roku jesteśmy małym podatnikiem, ale spodziewamy się, że w tym roku przekroczymy ten próg i w przyszłym roku będziemy opodatkowani wg stawki wyżej to lepiej jest wypłacić zaliczkę na poczet dywidendy za ten rok jeszcze w trakcie tego roku podatkowego, dzięki czemu skorzystamy z niższej stawki podatkowej, niż gdybyśmy wypłacali od tego zysku dywidendę w terminie, tj. w następnym roku podatkowym.
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Estoński CIT zwalnia z obowiązku posiadania strategii podatkowej!
2023-05-02 | Adrian Kęmpiński
🔥Spółki opodatkowane Estońskim – CIT nie mają obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej, także w sytuacji, gdy ich przychody za rok podatkowy przekroczyły równowartość przeliczonej na PLN kwoty 50 mln euro. 💡Tuż przed majowym weekendem fiskus wydał bardzo korzystną interpretację indywidualną, która jest szczególnie ważna dla spółek z dużymi przychodami, które wybrały estoński – CIT.👉Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.778.2022.1.SG. 💭Przypomnijmy krótko – strategia podatkowa to zestaw informacji opisującej działania firmy mające wpływ na zobowiązania podatkowe i sposób ich rozliczania przez podatnika. 💭Od 1 stycznia 2021 r. spółki, których przychody […]
Estoński CIT i zakup elektroniki – czy jest się czego bać?
2023-04-17 | Adrian Kęmpiński
💡W piątek (14.04.2023 r.) wydana została interpretacja indywidualna nr 0111-KDIB1-2.4010.78.2023.2. EJ, która to interpretacja dotyczy między innymi wydatków spółki na zakup sprzętu elektronicznego (laptopy i telefony komórkowe). 💡Przyjrzyjmy się tematowi wydatków spółek na elektronikę na podstawie tej i wcześniej wydawanych interpretacji indywidualnych: ➕we wskazanej interpretacji takie wydatki spółki na zakup elektroniki nie są opodatkowane jako dochód z tytułu ukrytych zysków.🔸Tu spółka wskazała na służbowy charakter sprzętu dla wspólników (zarząd, prokurent) i pracowników niebędących wspólnikami.🔸Wyraźnie podkreślono aspekt służbowego użytku sprzętu.🔸Zdaniem fiskusa, wydatki na nabycie laptopów, telefonów lub innego sprzętu elektronicznego, są ponoszone przez Spółkę w celu zapewnienia pracownikom bądź członkom Zarządu […]