Estoński CIT miał być prosty – dopóki zysk zostaje w spółce, podatek jest odroczony. W praktyce jednym z najtrudniejszych obszarów tego systemu od początku pozostają jednak tzw. ukryte zyski. Najnowszy projekt zmian w ustawie o CIT pokazuje, że właśnie tutaj Ministerstwo Finansów zamierza istotnie zaostrzyć zasady. Dla części spółek problem może być szczególnie dotkliwy. Chodzi o przedsiębiorstwa, które przed wejściem w estoński CIT zgromadziły istotne zyski opodatkowane już klasycznym CIT, a obecnie dokonują z tych środków rozliczeń ze wspólnikami lub podmiotami powiązanymi. Stan obecny Obecne przepisy nie wskazują wprost, że ukrytym zyskiem może być świadczenie finansowane z zysku wypracowanego przed […]
Dyrektor KIS psuje estoński CIT – niekorzystna interpretacja dot. zaliczek na poczet dywidendy
2022-05-13 | Adrian Kęmpiński
Spółka z o.o. opodatkowana CIT- em estońskim wypłacając zaliczek na poczet dywidendy powinna zapłacić zawsze do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego, bez względu na to kiedy wypłaci zaliczkę.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej dnia 5 maja 2022 r. wydał indywidualną interpretację podatkową w sprawie nr 0111-KDIB1-1.4010.67.2022.4.BS
Czego dotyczy interpretacja?
We wniosku o wydanie interpretacji podatkowej Spółka zapytała czy wypłacając udziałowcom zaliczkę na poczet dywidendy podatek powinna zapłacić do 20 dnia siódmego miesiąca roku podatkowego następującego po roku podatkowym, w którym wypłacono dywidendę.
Spółka twierdziła tak, ponieważ może wypłacić zaliczkę na poczet dywidendy po tym terminie (mowa tu o art. 28t ust. 1 pkt 1 ustawy) i w ustawowo wskazanej dacie (20 dzień siódmego miesiąca roku podatkowego) nie znałaby wysokości podatku do zapłaty.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przeczy logice.
Dyrektor KIS wydał interpretację negatywną w tym zakresie – jego zdaniem Spółka wypłacając dywidendę lub zaliczkę na poczet dywidendy musi zapłacić podatek w terminie do 20 dnia siódmego miesiąca danego roku podatkowego (najczęściej będzie to 20 lipca) nawet jeżeli wypłata ta zapłata nastąpi po tym terminie.
Dyrektor KIS stawia na literalną wykładnię przepisów, z której wnioskować należy, że ustawodawca mówi o tym roku podatkowym, a nie następnym. Z wiadomości uzyskanych na infolinii telefoniczne Krajowej Informacji Skarbowej (brak ochrony prawnej) dowiedzieliśmy się, że wykładnia ta jest prawidłowa i jeżeli spółka wypłaci dywidendę albo zaliczkę na poczet dywidendy po tym terminie popadnie w zaległość podatkową i tym samym – będzie zobowiązana do zapłaty odsetek za zwłokę.
Niebezpieczna wykładnia.
To kolejna, negatywna interpretacja Dyrektora KIS dotycząca CIT – u estońskiego.
Poprzednie negatywne interpretacje pokazujące jak Dyrektor KIS psuje estoński CIT poprzez swoją wykładnię dotyczyły m. in. tego, że korzystne odliczenie PIT od dywidend nie ma zastosowania do zaliczek na poczet dywidendy…
Wniosek – zaliczek na poczet dywidendy w spółce opodatkowanej CIT – em estońskim nie wypłacamy.
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Stare zyski, nowy podatek? Estoński CIT może przynieść spółkom kosztowną niespodziankę od 2027 r.
2026-09-09 | Dawid Garstecki
Nie każda pożyczka od spółki estońskiej to ukryty zysk!
2023-05-19 | Adrian Kęmpiński
💡Tydzień temu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach wydał wyrok, który może zmienić pogląd fiskusa na pożyczki udzielane przez spółki estońskie podmiotom powiązanym. 📌Dotychczas jeżeli spółka opodatkowana estońskim – CIT udzielała pożyczek podmiotom powiązanym to fiskus dopatrywał się ukrytych zysków w kwocie kapitału pożyczki. 💡Skarga zapadła na kanwie sprawy, w której spółka opodatkowana E-CIT dopuszczała, że będzie udzielać pożyczek podmiotom powiązanym na realizację celów gospodarczych tych podmiotów.W skarżonej interpretacji wskazywano, że pożyczkobiorca nie przeznaczy jej na wypłatę dywidendy czy inne czynności noszące znamiona wypłaty zysku. 🔥Korzystny wyrok potwierdził poglądy spółki, że badając transakcje pożyczki każdorazowo należy zweryfikować stan faktyczny na podstawie […]
Estoński CIT zwalnia z obowiązku posiadania strategii podatkowej!
2023-05-02 | Adrian Kęmpiński
🔥Spółki opodatkowane Estońskim – CIT nie mają obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej, także w sytuacji, gdy ich przychody za rok podatkowy przekroczyły równowartość przeliczonej na PLN kwoty 50 mln euro. 💡Tuż przed majowym weekendem fiskus wydał bardzo korzystną interpretację indywidualną, która jest szczególnie ważna dla spółek z dużymi przychodami, które wybrały estoński – CIT.👉Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.778.2022.1.SG. 💭Przypomnijmy krótko – strategia podatkowa to zestaw informacji opisującej działania firmy mające wpływ na zobowiązania podatkowe i sposób ich rozliczania przez podatnika. 💭Od 1 stycznia 2021 r. spółki, których przychody […]