Przepisów o korecie wstępnej i podatku od dochodu z przekształcenia nie stosuje się do spółek, które powstały z przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych, w których przedsiębiorcy nie prowadzili Ksiąg Rachunkowych (bo nie byli zobligowani przepisami) i zamiast tego prowadzili podatkową księgę przychodów i rozchodów. 

Tak dnia 2 stycznia 2023 r., odpowiedział Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Artur Soboń w odpowiedzi na interprelację poselską.

W interpelacji poselskiej poseł Grzegorz Gaża zapytał Ministra Finansów o kwestię podatku estońskiego. 

Zadane pytanie:   

 „W jaki sposób przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia zawarte w art. 7aa ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ma zastosować spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która od początku funkcjonowania wybrała ryczałt od dochodów spółek, w przypadku gdy przekształcana osoba fizyczna nie prowadziła ksiąg rachunkowych a podatkową księgę przychodów i rozchodów?”

Odpowiedź Ministerstwa Finansów: 

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonujący we własnym imieniu działalność gospodarczą, który nie prowadzi ksiąg rachunkowych, nie ustala przychodów, kosztów oraz wartości składników majątku, dla wyniku finansowego netto, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. W związku z powyższym, różnice przejściowe między wynikiem finansowym a podatkowym nie wystąpią. 

Mając powyższe na względzie, w przypadku spółki, która powstała z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą, który nie był obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a prowadził jedynie podatkową księgę przychodów i rozchodów, przepisy o korekcie wstępnej oraz dochodzie z przekształcenia, o których mowa w art. 7aa ustawy CIT, nie znajdują zastosowania. 

Oznacza to, że skoro nie stosuje się przepisów o korekcie wstępnej to rezygnacja z estońskiego CIT lub utrata prawa do podatku estońskiego nie będzie wiązać się z koniecznością zapłaty podatku. 

Jest to niewątpliwie ciekawe stanowisko i jest ono bardzo korzystne, jednakże przypomnieć należy, że odpowiedzi na interpelacje poselskie nie stanowią ani źródeł prawa, a powołanie się nie nie gwarantuje skutecznej ochrony w razie postępowania podatkowego.

Link do odpowiedzi: https://orka2.sejm.gov.pl/INT9.nsf/klucz/ATTCMQJNE/%24FILE/i37738-o1.pdf