💡Tydzień temu Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach wydał wyrok, który może zmienić pogląd fiskusa na pożyczki udzielane przez spółki estońskie podmiotom powiązanym. 📌Dotychczas jeżeli spółka opodatkowana estońskim – CIT udzielała pożyczek podmiotom powiązanym to fiskus dopatrywał się ukrytych zysków w kwocie kapitału pożyczki. 💡Skarga zapadła na kanwie sprawy, w której spółka opodatkowana E-CIT dopuszczała, że będzie udzielać pożyczek podmiotom powiązanym na realizację celów gospodarczych tych podmiotów.W skarżonej interpretacji wskazywano, że pożyczkobiorca nie przeznaczy jej na wypłatę dywidendy czy inne czynności noszące znamiona wypłaty zysku. 🔥Korzystny wyrok potwierdził poglądy spółki, że badając transakcje pożyczki każdorazowo należy zweryfikować stan faktyczny na podstawie […]
Czy można uniknąć korekty wstępnej i dochodu z przekształcenia? – Tak! Potwierdza to Ministerstwo Finansów.
2023-01-09 | Adrian Kęmpiński
Przepisów o korecie wstępnej i podatku od dochodu z przekształcenia nie stosuje się do spółek, które powstały z przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych, w których przedsiębiorcy nie prowadzili Ksiąg Rachunkowych (bo nie byli zobligowani przepisami) i zamiast tego prowadzili podatkową księgę przychodów i rozchodów.
Tak dnia 2 stycznia 2023 r., odpowiedział Sekretarz Stanu w Ministerstwie Finansów Artur Soboń w odpowiedzi na interprelację poselską.
W interpelacji poselskiej poseł Grzegorz Gaża zapytał Ministra Finansów o kwestię podatku estońskiego.
Zadane pytanie:
„W jaki sposób przepisy o korekcie wstępnej oraz o dochodzie z przekształcenia zawarte w art. 7aa ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ma zastosować spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej, która od początku funkcjonowania wybrała ryczałt od dochodów spółek, w przypadku gdy przekształcana osoba fizyczna nie prowadziła ksiąg rachunkowych a podatkową księgę przychodów i rozchodów?”
Odpowiedź Ministerstwa Finansów:
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną wykonujący we własnym imieniu działalność gospodarczą, który nie prowadzi ksiąg rachunkowych, nie ustala przychodów, kosztów oraz wartości składników majątku, dla wyniku finansowego netto, zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowości. W związku z powyższym, różnice przejściowe między wynikiem finansowym a podatkowym nie wystąpią.
Mając powyższe na względzie, w przypadku spółki, która powstała z przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność gospodarczą, który nie był obowiązany do prowadzenia ksiąg rachunkowych, a prowadził jedynie podatkową księgę przychodów i rozchodów, przepisy o korekcie wstępnej oraz dochodzie z przekształcenia, o których mowa w art. 7aa ustawy CIT, nie znajdują zastosowania.
Oznacza to, że skoro nie stosuje się przepisów o korekcie wstępnej to rezygnacja z estońskiego CIT lub utrata prawa do podatku estońskiego nie będzie wiązać się z koniecznością zapłaty podatku.
Jest to niewątpliwie ciekawe stanowisko i jest ono bardzo korzystne, jednakże przypomnieć należy, że odpowiedzi na interpelacje poselskie nie stanowią ani źródeł prawa, a powołanie się nie nie gwarantuje skutecznej ochrony w razie postępowania podatkowego.
Link do odpowiedzi: https://orka2.sejm.gov.pl/INT9.nsf/klucz/ATTCMQJNE/%24FILE/i37738-o1.pdf
Wpis nie stanowi porady ani opinii prawnej w rozumieniu przepisów prawa oraz ma charakter wyłącznie informacyjny. Stanowi wyraz poglądów jego autora na tematy prawnicze związane z treścią przepisów prawa, orzeczeń sądów, interpretacji organów państwowych i publikacji prasowych. Kancelaria Ostrowski i Wspólnicy Sp.K. i autor wpisu nie ponoszą odpowiedzialności za ewentualne skutki decyzji podejmowanych na jego podstawie.
Powiązane posty
Estoński CIT zwalnia z obowiązku posiadania strategii podatkowej!
2023-05-02 | Adrian Kęmpiński
🔥Spółki opodatkowane Estońskim – CIT nie mają obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej, także w sytuacji, gdy ich przychody za rok podatkowy przekroczyły równowartość przeliczonej na PLN kwoty 50 mln euro. 💡Tuż przed majowym weekendem fiskus wydał bardzo korzystną interpretację indywidualną, która jest szczególnie ważna dla spółek z dużymi przychodami, które wybrały estoński – CIT.👉Interpretacja indywidualna z dnia 27 kwietnia 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.778.2022.1.SG. 💭Przypomnijmy krótko – strategia podatkowa to zestaw informacji opisującej działania firmy mające wpływ na zobowiązania podatkowe i sposób ich rozliczania przez podatnika. 💭Od 1 stycznia 2021 r. spółki, których przychody […]
Estoński CIT i zakup elektroniki – czy jest się czego bać?
2023-04-17 | Adrian Kęmpiński
💡W piątek (14.04.2023 r.) wydana została interpretacja indywidualna nr 0111-KDIB1-2.4010.78.2023.2. EJ, która to interpretacja dotyczy między innymi wydatków spółki na zakup sprzętu elektronicznego (laptopy i telefony komórkowe). 💡Przyjrzyjmy się tematowi wydatków spółek na elektronikę na podstawie tej i wcześniej wydawanych interpretacji indywidualnych: ➕we wskazanej interpretacji takie wydatki spółki na zakup elektroniki nie są opodatkowane jako dochód z tytułu ukrytych zysków.🔸Tu spółka wskazała na służbowy charakter sprzętu dla wspólników (zarząd, prokurent) i pracowników niebędących wspólnikami.🔸Wyraźnie podkreślono aspekt służbowego użytku sprzętu.🔸Zdaniem fiskusa, wydatki na nabycie laptopów, telefonów lub innego sprzętu elektronicznego, są ponoszone przez Spółkę w celu zapewnienia pracownikom bądź członkom Zarządu […]