‼️Fiskus zmienia swoje stanowisko i żąda podatku❕

💭Przedstawmy stan faktyczny:

🔸 Spółka planuje obniżenie kapitału zakładowego poprzez zmniejszenie liczby udziałów. Nastąpi to w drodze dobrowolnego umorzenia części udziałów. Spółka nabędzie te udziały od wspólnika za wynagrodzeniem, a wynagrodzenie pochodzić ma ze środków pieniężnych wpłaconych przez wspólnika tytułem wkładu na pokrycie kapitału zakładowego i nie być wypłatą zysku.
🔸🔸Alternatywnie Spółka planuje umorzyć dobrowolnie część udziałów i dojdzie to do skutku w czasie, w którym Spółka korzysta z estońskiego – CIT. Wynagrodzenie to będzie wypłacone z czystego zysku, z tym zastrzeżeniem, że będą to zyski wypracowane w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem niewypłacone wspólnikowi, przeznaczone na kapitał zapasowy.

❓Co na to fiskus❓

💡Zdaniem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej otrzymane przez wspólnika świadczenie wynikające z obniżenia kapitału zakładowego spółki poprzez zmniejszenie liczby udziałów polegające na wypłacie z tego tytułu wynagrodzenia ze środków pieniężnych wpłaconych tytułem wkładu na pokrycie kapitału zakładowego (a więc nie z zysku) będzie stanowiło dochód z tytułu ukrytych zysków.

💡💡Otrzymane przez wspólnika wynagrodzenie z tytułu umorzenia części udziałów, wypłacone z zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem, wyodrębnionego w kapitale zapasowym spółki jako kwota zysków niepodzielonych i kwota zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek będzie stanowiło dochód z tytułu ukrytych zysków.

💡Żadne z tych wynagrodzeń nie będzie wydatkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą.

❌W omawianej wyżej interpretacji indywidualnej fiskus zaprzeczył swojej praktyce interpretacyjnej, która została zaprezentowana m. in. w interpretacji z dnia 12 stycznia 2023 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.541.2022.1.SG.

W interpretacji tej fiskus potwierdził, że wypłacone w przedstawionym stanie faktycznym przez Spółkę z zysku wypracowanego w latach przed opodatkowaniem ryczałtem, ujętego w kapitale rezerwowym Spółki wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziałów nie stanowi podlegającego opodatkowaniu ryczałtem dochodu z tytułu ukrytych zysków.

Omawiana interpretacja podatkowa pokazuje, że o ile Estoński CIT jest atrakcyjną formą opodatkowania, o tyle należy śledzić praktykę interpretacyjną organów bo ta jeszcze ewoluuje. Niestety czasem na niekorzyść podatników.